Skip to main content

營業稅率、附加營業稅以及手續費 (Sales tax rates, additional sales taxes, and fees)

Tax Bulletin ST-825 (TB-ST-825)

Issue Date: Updated July 9, 2021



介紹

依規定收取營業稅的公司必須知道所有應付稅商品和服務銷售適用的正確營業稅率。 本公告說明下列事項:

  • 如何確定正確的稅率和計算應繳稅額,
  • 管轄區申報代碼與稅率變動,以及
  • 其他營業稅和手續費。

如何確定稅率以及計算營業稅

確定銷售交易的應繳總稅額時,請將應繳稅銷售金額乘以州和地方營業稅合併稅率,如果 適用,還應加上大都會通勤運輸區域(Metropolitan Commuter Transportation District, MCTD)稅率。應繳稅額四捨五入取到分。

 合併稅率等於州稅率(目前是 4%)加上市、縣或學區所付的任何地方稅率(如果適用, 還應加上 MCTD 稅率)。地方稅率通常以收貨地點所在管轄區(地區)為準。收貨點是指物品所有權(權益)和/或持有權由賣方轉讓到買方的地點。服務應付的地方稅率應以提供服務的地點或提供服務的所在場所地點的所屬管轄區為準。租金和娛樂費適用的地方 稅率應以娛樂活動所在的旅館或娛樂場地的所屬管轄區現行的稅率為準。

MCTD 範圍內的應稅銷售交易另收 ⅜%(0.375%)的營業稅。紐約市和達切斯、納蘇、橘縣、普特南、羅克蘭、蘇福克以及威徹斯特等縣皆在 MCTD 範圍內。判定應付附加MCTD 稅率的規則和前述判定地方徵稅管轄區使用的規則一致。

機動車輛(包括汽車、卡車、特定遊艇、拖船架、RV 和摩托車)的營業稅計算方式以車主有居民身份的所屬管轄區現行的稅率為準。這通常是指車輛登記所有人的地址。

特殊規則也適用採用電傳服務銷售的花店。此類服務通常是指客戶在某個州或管轄區訂花, 花店將訂購資訊轉給位於另一個管轄區或州但距離交貨地址較近的花店,由該花店履行交 貨義務。對於此類銷售,營業稅計算方式必須以訂購地點的規定為準,而不是以實際送花 地點的規定為準。如需詳細資訊,請參閱稅務公告:Florists: Sales of Flowers(花店:

花卉銷售)(TB-ST-277)。

範例:住在薩拉托加縣的納稅人 A 前往位於奧爾巴尼縣的購物中心購買一台新電視。應繳營業稅按奧爾巴尼縣現行的州政府和地方政府合併稅率計算,這是因為即使日後 納稅人 A 將在薩拉托加縣的家中使用這台電視,但其是在奧爾巴尼縣取得該電視的

所有權和持有權。

範例:納稅人 B 住在達切斯縣,但在威徹斯特縣的白原市工作。納稅人 B 利用午餐休息時間將汽車開到工作地點附近的車行換機油。將按州政府、威徹斯特縣、白原市以及 MCTD 的合併稅率計算應繳營業稅,這是因為在進行維修服務之時,這些合併稅率

是納稅人 B 取得該車輛的持有權所在地的現行稅率。若車行將車送回達切斯縣,交給納稅人 B,則應按達切斯縣稅率而不是按威徹斯特縣和白原市的稅率付稅。納稅人 B 仍須繳 MCTD 稅,因為達徹斯縣也在 MCTD 範圍內。

範例:納稅人 C 使用網路購物向某網路零售商訂購了一只新茶壺。零售商將茶壺送至納稅人 C 位於伊利縣的家中。由於茶壺送到納稅人 C 位於伊利縣的家中,因此其所購買的物品應按州政府和伊利縣的合併稅率付營業稅。 

您可以利用兩個資源找到正確的州政府和地方政府合併營業稅率:

我們提供以上資源旨在協助收取營業稅之用。然而,依規定收稅的公司在收取、申報及 繳交營業稅時有責任確認稅率和管轄區申報代碼是否正確。

 如需關於應繳營業稅計算方式的詳細資訊,另請參閱稅務公告:Taxable Receipt(應稅收入)(TB-ST-860)

管轄區申報代碼與稅率變動

您在申報營業稅及使用稅時,必須分別申報對每個管轄區收取的營業稅。稅務機關(Tax Department)為每個當地管轄區指定了特定的應繳稅申報代碼,以方便正確計算應收稅金。只要您使用 Sales Tax Web File(營業稅網路檔案)或稅務機關(Tax Department) 針對報稅時間段提供的 sales tax returns(營業稅報稅表),系統即會自行給出正確的代 碼和稅率。

您可透過幾種不同的方式瞭解稅率變動:

Subscription service(訂閱服務) - 我們鼓勵您註冊接收與營業稅的相關電子郵件通知,其中包括稅率變動。按下這些電郵內附的連結,即可參閱最近更新的網頁內容, 以及列有各地區營業稅率的出版品。

Locality rate change notifications(地區稅率變動通知) - 若您已辦理營業稅登記,只要您最近申報過營業稅的任何地區調整營業稅,或者您申報的營業稅可退使用稅,我們都會予以通知。通知內容將包含簡要的變動公告,還將包含通知、出版品和備忘錄 (發布在我們的網站上)的參考文獻,供您參閱詳細的變動資訊。地區稅率變動通知 將包含詳細的地方稅率變動說明、變動生效日期、任何按新稅率收稅的特殊說明或變 動,以及任何申報規定的變動事項.

Sales tax form instructions(營業稅填表說明) - 您的營業稅報稅表和細目表說明會包含關於營業稅申報季期間發生的稅率变動的提醒函。

Sales tax rate publications(營業稅出版品) - 包含各個管轄區營業稅清單的出版品見我們的網站營業稅出版品頁面。

其他營業稅和手續費

某些公司必須依規定收取下方所述的一項或多項附加營業稅、使用稅和手續費。收取和繳 纳這些稅費的方式必須與收取和繳纳州政府及地方政府營業稅的方式相同。營業稅報稅表 和細目表包含指定的行和申報代碼,供您另外申報其他營業稅和手續費。

轎車租賃 - 全州性特殊稅

凡在紐約州境內短期租賃轎車,或在紐約州境外租車但在紐約州境內用車,需另付 6% 的州政府營業稅或使用稅。短期租賃是指租期不超過一年。參閱 TSB-M-09(1)S提高轎車租賃特殊稅(Increase in the Special Tax on the Rental of Passenger Cars)。

轎車租賃 - 特殊附加稅

除了全州需付的 6% 轎車租賃稅以外,所有轎車租賃還需付 6% 的特殊附加稅。請參閱TSB-M-19(1)S2019 年頒布的營業稅和使用稅預算法案的概要(Summary of Sales and Use Tax Budget Legislation Enacted in 2019),以及 TSB-M-09(6)S大都會通勤運輸區域內轎車租賃特殊附加稅(Special Supplemental Tax on the Rental of Passenger Cars Within the Metropolitan Commuter Transportation District)。

電信服務業者提供的娛樂和資訊服務

客戶若透過語音專線接受由電信服務業者提供的娛樂和資訊服務(例如 800 或 900 電話號碼服務),則需另付 5% 的營業稅。請參閱 N-93-20提高透過電話電信方式提供娛樂和資訊服務應付的稅率(Increase in Tax Rate Applicable to Entertainment and Information Services Provided by Means of Telephony and Telegraphy)。

蒸氣產品

在紐約出售蒸氣產品的零售銷售須付 20% 附加營業稅。所有打算出售蒸氣產品的企業必須在開展此類產品的銷售業務前註冊成為蒸氣產品交易商。如需詳細資訊,請參閱 TSB-M-19(3)S蒸氣產品交易商的註冊和備案要求(Vapor Products Dealer Registration and Filing Requirements)。

紐約市停車服務

紐約市停車服務費需付 4% 的州稅、6% 的紐約市地方稅,以及 ⅜% 的大都會通勤運輸區域(MCTD)稅(州政府和地方政府合併稅率是 10⅜%)。

曼哈頓行政區另付 8% 停車稅,除非消費者是符合規定的免稅居民,否則皆須繳交這筆稅金(州政府和地方政府合併稅率是 18⅜%)。如需參閱資格規定以及申請豁免 8% 停車稅的申請表,請至 www.nyc.gov

如需其他資訊,請參閱稅務公告:Parking Services in New York City(紐約市停車服務)(TB-ST-679)

紐約市旅館客房費

入住紐約市內的旅館時,除需繳州政府和地方政府營業稅以外,每天每房另需繳纳 1.5 美元的旅館客房費。這些費用需在 Schedule N(細目表 N)紐約市的特定服務(Selected Services in New York City)上申報。如需關於旅館客房費的其他資訊,以及瞭解旅館客房的定義,請參閱 TSB-M-05(2)S紐約市旅館客房費(Fee on Hotel Occupancy in New York City)。

減少紙質外帶包使用費

《紐約州減少袋子廢物法案》授權縣和市針對紙質外帶包收取五美分的減少紙質外帶包使 用費,而這些紙質外帶包由有形個人財產的營業稅供應商提供給客戶。在徵收紙袋的地方 出售有形個人財產的營業稅供應商,必須針對其提供給客戶的各個紙質外帶包收取該費用, 即使供應商未向該客戶出售任何有形的個人財產或服務。如需獲得已頒布實施該費用的地 方的清單,請參閱 Publication 718-B(出版品 718-B)減少紙質外帶包使用費(Paper Carryout Bag Reduction Fee)。應在 Schedule E(細目表 E)減少紙質外帶包使用費(Paper Carryout Bag Reduction Fee)上報告該費用。

對於特定學區收取的營業稅

紐約州的某些學區收取公用事業和公用事業服務營業稅。除了學校所在州政府及縣和/或市政府所收的稅,還會另外收取學區的公用事業稅。如需查詢學區內公用事業服務費用的 合併稅率,請上網至我們的 Jurisdiction/Rate Lookup by Address(按地址查詢管轄區/率),並輸入公用事業或公用事業服務的地址。

在您輸入地址後,即顯示相關公用事業或公用事業服務的說明。這些服務分為以下三類: 

  • 住宅能源和服務,
  • 非住宅能源和服務,以及
  • 電信服務。

如需瞭解收取這些稅的學區以及應付稅率,請參閱 Schedule B(細目表 B)公用事業和供暖燃料(Taxes on Utilities and Heating Fuels),以及 Schedule T(細目表 T)電話服務稅(Taxes on Telephone Services)。

另請參閱稅務公告:Residential Energy Sources and Services(住宅能源和服務)(TB-ST- 775)。

紐約市針對特定服務的付稅

紐約市針對在紐約市進行或提供的特定服務徵收營業稅, 其中包括:

  • 信用评估和信用報告服務;
  • 美容師服務、理髮、養髮;
  • 美黑;
  • 美甲美趾;
  • 電針除毛;以及
  • 按摩服務,以及體重控制和健康沙龍、健身房、土耳其浴和桑拿浴及類似場所 提供的服務。

如需關於以上應繳稅服務的詳細資訊,請參閱稅務公告:

您必須在申報營業稅時一併提交 Schedule N(細目表 N,以報告銷售並繳納符合以上紐約市銷售的特殊規則範圍之服務應付的營業稅。 

注意:在紐約市提供的室內裝潢和設計服務只需付州政府部分的營業稅,不需付紐約市地 方政府營業稅。如需詳細資訊,請參閱稅務公告:Interior Decorating and Design Services(室內裝潢和設計服務)(TB-ST-400)

其他地方稅

紐約州法律授權其他地方管轄區徵收受地方管理的稅務,例如旅館住宿稅、能源稅和電 信稅。這些稅不屬於稅務機關(Tax Department)的管理範圍,也無需在申報營業稅時申報或繳納。這些稅金的徵收、管理及收取由各地區自行負責。成立公司時,您應聯絡 各村、鎮、市和縣的辦事員,瞭解當地的旅館稅。如需瞭解關於地方稅或其他地方法律 的資訊,請與您所在地的地方政府聯絡。

注意:稅務公告屬於資訊文件,旨在以簡單用語向納稅人提供針對相關主題的一般指南。 稅務公告的內容在發佈之日是準確的。然而納稅人應當理解,稅法(Tax Law)內容及其釋義若隨後有任何變動,皆有可能影響稅務公告的準確性。此文件提供的 資訊不涵蓋所有情況,亦不能取代法律或改變法律釋義。 

Note: A Tax Bulletin is an informational document designed to provide general guidance in simplified language on a topic of interest to taxpayers. It is accurate as of the date issued. However, taxpayers should be aware that subsequent changes in the Tax Law or its interpretation may affect the accuracy of a Tax Bulletin. The information provided in this document does not cover every situation and is not intended to replace the law or change its meaning.

Updated: